日【rì】前【qián】，山东滨州的【de】一位李先生向笔者反映，自【zì】家在房顶上【shàng】采用全额上网模式安【ān】装了一【yī】个【gè】23.85KW的光伏电站，但是在领【lǐng】取补【bǔ】贴时却被告知，先去地税局缴纳【nà】了个人【rén】所得税和【hé】印花税才【cái】能领取补贴【tiē】。
其【qí】实，像李先生【shēng】一【yī】样对光【guāng】伏【fú】税收【shōu】毫不知情的人【rén】不占少数。笔者对北京、河南、山东、河北等地光伏相关人【rén】员调查后发现【xiàn】，除了用【yòng】户对此模糊不清【qīng】外，经销商也占很大一【yī】部【bù】分。
据了解，目前光伏电站【zhàn】业【yè】主纳税分国税和地【dì】税。其中增【zēng】值税【shuì】属于国【guó】税征管范围，个人【rén】所得税和印花税【shuì】属地税征管范【fàn】围。
1关于增值税
1)国家电网区域
查询【xún】资料可知，国家电网公司【sī】于9-21发【fā】布国【guó】家电网财〔2014〕1515号《国家电网公司【sī】关于分布式光伏发【fā】电项目【mù】补助资金【jīn】管理【lǐ】有关意见的通知》明确规定【dìng】，对月销售额(包括【kuò】上【shàng】网电费和补助资【zī】金【jīn】)不超过2万元(至9-21至【zhì】9-21，月销售额调至3万元)的小规模纳税人免征增值税。
符合免税条件的分布式光伏发电项目由所【suǒ】在地电网企业营销部门(客【kè】户服务中【zhōng】心)代开普通发票;符【fú】合小【xiǎo】规模纳【nà】税人条【tiáo】件的须在所在地税务部门开具【jù】3%的增值税【shuì】发【fā】票;一般纳税人分布式光伏发【fā】电【diàn】项目须开具17%税率的增【zēng】值税【shuì】发票【piào】。
注：目前，对于一【yī】般的居民分布式光伏发电项目，月销【xiāo】售额很【hěn】少【shǎo】能超过3万元【yuán】，因此国【guó】家【jiā】电网区域百【bǎi】分之九十【shí】九的居【jū】民分【fèn】布式光伏发电项目是免税的!
2)南方电网区域
目前南方电【diàn】网区域执【zhí】行的政【zhèng】策为南方电网【wǎng】财〔2015〕60号《关于分布【bù】式光伏【fú】发电项【xiàng】目电费【fèi】结算、转【zhuǎn】付财政补助资金有关【guān】问题的通知》，文件中【zhōng】指出【chū】对于个人投资的分布式【shì】光伏发电项目，先按照【zhào】0.359元【yuán】垫付，待纳入财政补贴目录后【hòu】再做清算。
也就是说目前在【zài】南方区【qū】域【yù】需要缴【jiǎo】纳17%的增值税。在南方电【diàn】网区域【yù】，对【duì】于【yú】自发【fā】自用的分布式光伏发电项【xiàng】目，0.42元/度的补贴只能结【jié】算0.359元/度。
注：如【rú】果月收【shōu】超过3万【wàn】的情况，增值【zhí】税不免征，地税或随之要征收城建【jiàn】税、教育费【fèi】附加、地方【fāng】教育费附加【jiā】。(根据地区而定)
2个人所得税和印花税
1)个人所得税
根据《中华人民共和国个人所【suǒ】得税法【fǎ】》相关规定，现【xiàn】行个人【rén】所【suǒ】得【dé】税实行分类征收制度【dù】，其中个体工商户的生【shēng】产、经营所得的情况有以【yǐ】下【xià】规定：
根据李【lǐ】先生【shēng】的情况，笔【bǐ】者查询山东省地税局官网获悉，9-21下发【fā】《山【shān】东省地方税务局【jú】关于个人所得税核定【dìng】征收的【de】公【gōng】告》(山东省地方税务局公告第2号)，明【míng】确对临时取得【dé】生产、经【jīng】营所得的自【zì】然人【rén】纳税人核定征收个【gè】人所得税【shuì】问题进【jìn】行【háng】规定，对未办【bàn】理【lǐ】税务登记【jì】证【zhèng】件，临时从事生【shēng】产、经营的自然人纳税人，在向税务机关申请开具发票【piào】时，对【duì】其取得的个体【tǐ】工商户生产、经营所得，由税务机关统【tǒng】一按开具【jù】发票金额(不含增值【zhí】税)的【de】1.5%核定【dìng】征收个人所【suǒ】得税。
此外，有些地区的个税是按照工业的预增率来计算的。
2)印花税
根据【jù】《中华【huá】人民共和【hé】国印花税【shuì】暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税【shuì】目税率表》规定，购销【xiāo】合同【tóng】包括供应、预购、采购、购【gòu】销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人【rén】按购销金【jīn】额【é】万分之三【sān】贴花。
目前山东滨州沾化正在征收中。
3、除了山东沾化，山东省内和省外的其他地区是否缴纳个税和印花税?
从【cóng】全国的分【fèn】布【bù】式光伏装机情况【kuàng】来看【kàn】，浙江、山东、安徽、江苏、河【hé】北和河【hé】南六个省份可以说列居前位，是分布式光【guāng】伏增速最快的地方，具有一定代【dài】表【biǎo】性。
笔者通过对以上省份【fèn】一线光伏经销【xiāo】商、用户和12366热线【xiàn】反映【yìng】的情【qíng】况【kuàng】来看，目前不同地区，地方【fāng】税收政【zhèng】策也有所不同。每一个省份，每一个市，甚【shèn】至每【měi】一【yī】个区，缴【jiǎo】税情况都会有所不同。或许一些【xiē】地区【qū】目前没有还收取，但【dàn】仍存在不确【què】定性【xìng】。
