9-21，习【xí】近平签【qiān】发中【zhōng】华人民共和国【guó】第六十一号主【zhǔ】席令：《中华人民共和【hé】国环境保护税【shuì】法》已【yǐ】由中华【huá】人民共【gòng】和国【guó】第十二届全国人民【mín】代表大会【huì】常务委员会第二十五次会议于9-21通过，现予公布，自【zì】9-21起施行。
财政部税政【zhèng】司司【sī】长【zhǎng】王建凡【fán】说，实行环【huán】境保【bǎo】护费改税是落实党中央、国务【wù】院【yuàn】决策部【bù】署的重要【yào】举措，有利于解决【jué】排污【wū】费制度【dù】存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题【tí】;有利于提高纳税人环保【bǎo】意识和遵从度，强【qiáng】化企业【yè】治污减【jiǎn】排的责任;有利于构建促进【jìn】经济【jì】结构调整、发展方【fāng】式转变的【de】绿色【sè】税制体系;有利于规范政府分配秩序，优化财【cái】政收【shōu】入结构，强化【huà】预【yù】算约束。
全国人大常【cháng】委会法制工作委员会【huì】经济法室副主任王清表示【shì】，制定环境保【bǎo】护税【shuì】法的重要原则是实现收费与征税制度的平稳转换，根据现【xiàn】行排污费项目【mù】设置【zhì】税目【mù】，将现行排污【wū】费征收标准作【zuò】为环保税【shuì】的税额下限。还要给地【dì】方一些授权【quán】规定，根【gēn】据环【huán】境【jìng】治【zhì】理的需要，在授权范围【wéi】之内确【què】定具体的税额，环【huán】境保护税和其它税收不一样，企业履行环【huán】保责任【rèn】，减少污【wū】染物排放了，就可【kě】以【yǐ】少缴税。
排污费和环保税【shuì】不同点主要是：增加【jiā】了企业减排【pái】的【de】税收减【jiǎn】免【miǎn】档次。现行【háng】排污费【fèi】制度【dù】只规定了【le】一档减排税收减免，即：纳税人排放【fàng】应【yīng】税大气污染物或者【zhě】水【shuǐ】污【wū】染物【wù】的浓度【dù】值低于规定【dìng】标准百分【fèn】之五十的，减半征收环【huán】境【jìng】保护税。立法过【guò】程中有【yǒu】意见提出，应当根据减排的【de】幅【fú】度确立更【gèng】多档次的税【shuì】收减免。为鼓励企业减少污染物排放，参【cān】考实践中一些地的【de】做法，环境保【bǎo】护税法增设了一档减排税收减免，即：纳税人排放应税大气污【wū】染物或者水【shuǐ】污染物的浓度值低于【yú】规【guī】定标【biāo】准【zhǔn】百分之三【sān】十的，减按百分之【zhī】七【qī】十五征收环境保护税。
另【lìng】外【wài】，进【jìn】一【yī】步规范了【le】环境保护税征收管理程序。现行排污费【fèi】由【yóu】环保部门征收管理【lǐ】，改【gǎi】征【zhēng】环境保护税后，将由税务机关【guān】，按照环境保护税法和【hé】税收征【zhēng】收管理法的规定征收管理，增加了执法的【de】规范性、刚性【xìng】。
同【tóng】时，考虑到环【huán】境保护税的征【zhēng】收管【guǎn】理专业性较强，环【huán】境保护税法强调了环保部门【mén】和税务机关的信息【xī】共享与工【gōng】作配合机【jī】制【zhì】。
王建凡表示，现行的排污【wū】费【fèi】实行中央和【hé】地【dì】方1：9分成【chéng】，环境保护费改税后，考虑到地【dì】方政府承担主要【yào】污染治理责任，为了【le】调动【dòng】地方【fāng】的积极【jí】性，拟将【jiāng】环境【jìng】保护税全部作为地方【fāng】收入，中央就不再【zài】参【cān】与分【fèn】成了。
按【àn】照预算法规定，税【shuì】收【shōu】收入应该纳入【rù】一般的公共预算管理【lǐ】，统【tǒng】筹用于【yú】保障【zhàng】和改善民生，推动经济社【shè】会发展【zhǎn】，维护国家安全等方面，一般不与支出挂钩。虽然环境保护税不采取专款专用的方式，但【dàn】是【shì】不会降【jiàng】低污染【rǎn】防治和环【huán】境【jìng】保护【hù】方面的投入【rù】力度。原来由排污费安排的【de】支出纳入【rù】同级财【cái】政预算，按照力度不减的【de】原则予以【yǐ】充分保障。
“十二五”期间全国一般预算用于【yú】节【jiē】能环保的支出【chū】达【dá】到了1.76万亿，其中2015年节能【néng】环保【bǎo】方【fāng】面的支出达到4814亿元，重点是支持大气、重【chóng】金属和【hé】重点流域的水【shuǐ】污染治【zhì】理和防【fáng】治【zhì】，财【cái】政预【yù】算【suàn】安排的支出，规模和排污费的对应规模远远【yuǎn】的超出了，这【zhè】个投【tóu】入力度还会不断加【jiā】大。
王建凡介绍，环保【bǎo】税是【shì】新开【kāi】征的税种，收费与征税两套制度要进行转【zhuǎn】换，政策和征管方面【miàn】确需做【zuò】准备【bèi】工作。有关部门将起草环【huán】境保护税法实施条例【lì】，细【xì】化具【jù】体政策和征管措施，并按程序报请国务院批准。对授权地方决定【dìng】的事项，包括确定具体适用税额、增加【jiā】同一排【pái】放口应税污染物的项目数等【děng】，由各【gè】省(区、市【shì】)按【àn】法律【lǜ】程序确定和报批【pī】。同时【shí】做好【hǎo】税收征管准备【bèi】工作，包括【kuò】建立【lì】税【shuì】务与环保工作【zuò】配合机制、调试征税信息系统、交接纳税人【rén】资料【liào】、建【jiàn】立信【xìn】息交换平台等。
中华人民共和国环境保护税法
(9-21第十二届全【quán】国人【rén】民代表大会常务委员【yuán】会第二【èr】十【shí】五【wǔ】次会议通过)
目 录
第一章 总 则
第二章 计税依据和应纳税额
第三章 税收减免
第四章 征收管理
第五章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了保护和改善环【huán】境,减少污【wū】染物排放【fàng】，推进生【shēng】态文明【míng】建【jiàn】设，制定本法。
第二条【tiáo】 在【zài】中华人【rén】民共和国领域和中华人民共和国管辖的【de】其他海域【yù】，直接向环境排放【fàng】应税污染物的企业事业单位和【hé】其他生【shēng】产经营者为环境保护税的【de】纳【nà】税【shuì】人，应【yīng】当【dāng】依照【zhào】本法规定缴纳环境【jìng】保护税。
第三条 本法所称应税污【wū】染【rǎn】物，是指本法所附《环境保【bǎo】护税【shuì】税【shuì】目税【shuì】额表【biǎo】》、《应税污染物和【hé】当量值表》规定的【de】大气污染物、水污染物【wù】、固【gù】体废物和噪声。
第四条 有下列情【qíng】形之【zhī】一的，不【bú】属于直接向环境排【pái】放污染物【wù】，不【bú】缴纳相应污染物的环境【jìng】保护税：
(一)企业事【shì】业单位和【hé】其他生产【chǎn】经营【yíng】者向依法设立的污水集中处理【lǐ】、生活垃圾集【jí】中处理【lǐ】场所排放应税【shuì】污染物的;
(二【èr】)企业事业单【dān】位【wèi】和其他生产经营者在符合国家【jiā】和【hé】地方环【huán】境保护标准的设施、场【chǎng】所贮存【cún】或者处置固体废【fèi】物的。
第五条 依法设立【lì】的城乡【xiāng】污水集中处理、生【shēng】活垃圾集中处【chù】理【lǐ】场所超过国家和地【dì】方规定的排放【fàng】标准向环境排放应税污【wū】染物【wù】的，应当缴纳环【huán】境保【bǎo】护税【shuì】。
企业事【shì】业单位和【hé】其他【tā】生产经【jīng】营【yíng】者贮存或者处置固体【tǐ】废物不符【fú】合国【guó】家和【hé】地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
第六条 环境保护税的税目、税【shuì】额【é】，依照本法所附《环【huán】境【jìng】保护税【shuì】税目税【shuì】额表》执行。
应【yīng】税大气污染物和水污染物的具【jù】体【tǐ】适用税额的确定和【hé】调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹【chóu】考【kǎo】虑本【běn】地区环境承载【zǎi】能力、污【wū】染物排【pái】放现状和经济社会生【shēng】态发展【zhǎn】目标要求，在本法所附《环境保【bǎo】护税税目【mù】税额表》规【guī】定的【de】税【shuì】额幅度内提出，报同【tóng】级【jí】人民代表大会常务委员会【huì】决【jué】定，并报【bào】全国【guó】人民代【dài】表大会常务委员会和国务院【yuàn】备案【àn】。
第二章 计税依据和应纳税额
第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;
(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
第八条 应【yīng】税大气污染【rǎn】物、水污【wū】染物的污染当量数，以该【gāi】污染物的排放量【liàng】除以该【gāi】污染物【wù】的【de】污染当量【liàng】值计算。每【měi】种应税【shuì】大气污染【rǎn】物、水污染物的具体污染当量【liàng】值，依照本法所附《应税【shuì】污染物和当量【liàng】值表【biǎo】》执行【háng】。
第九【jiǔ】条 每一【yī】排放口【kǒu】或者没有排放【fàng】口的应【yīng】税大气污染物，按照污染当量数从大【dà】到【dào】小排序,对前三项污染物征【zhēng】收环境保护【hù】税【shuì】。
每一排放口的【de】应税【shuì】水污【wū】染物，按【àn】照本法【fǎ】所附《应税污染物和当量值表》，区分【fèn】第一【yī】类水【shuǐ】污染物和其【qí】他类水【shuǐ】污染物，按照污【wū】染当量数从大到【dào】小排【pái】序，对第一类水污染物【wù】按照前五项征收环境保护【hù】税，对其他类水污染物按照前三项征收环【huán】境【jìng】保【bǎo】护【hù】税【shuì】。
省、自治【zhì】区、直辖市人民政府根据【jù】本地区污染物减【jiǎn】排的特殊需要，可以【yǐ】增【zēng】加同一排放【fàng】口征【zhēng】收环境保护税的应【yīng】税污染物项【xiàng】目数，报同【tóng】级人民代表大会常【cháng】务【wù】委员会决定，并报全国人【rén】民代表【biǎo】大会【huì】常务【wù】委员会和国务院备案。
第十条【tiáo】 应税大气污染物、水污染物、固【gù】体【tǐ】废物的排【pái】放量【liàng】和噪声的分贝数，按照【zhào】下列方法和顺序【xù】计算：
(一)纳税人安装使用符【fú】合【hé】国家【jiā】规定和监测规范的污染【rǎn】物【wù】自动监测设备的，按【àn】照污染物自动监测数据计【jì】算【suàn】;
(二)纳【nà】税人未安装使【shǐ】用【yòng】污染物自动监测【cè】设备【bèi】的，按照监测【cè】机构【gòu】出具的符合国家有关规定和【hé】监测规范的【de】监测数【shù】据计算;
(三)因排放污染物种类多等原因【yīn】不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管【guǎn】部【bù】门规【guī】定的排污【wū】系数、物料【liào】衡算方法【fǎ】计算;
(四)不能按【àn】照本条第一【yī】项至【zhì】第三项规【guī】定的方法计【jì】算的，按照省【shěng】、自治区、直辖市人民【mín】政府【fǔ】环境保护主管部【bù】门规定【dìng】的抽样测【cè】算的方法核定计算。
第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
(一)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;
(二)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;
(三)应税固体废物的应纳税额为固【gù】体废物排放量乘以【yǐ】具体【tǐ】适用税额【é】;
(四【sì】)应税噪声的应纳税【shuì】额为超过【guò】国家规定标准的分贝数【shù】对应【yīng】的具体适用税【shuì】额【é】。
第三章 税收减免
第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：
(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;
(二)机【jī】动车【chē】、铁路机车、非道路【lù】移动机械【xiè】、船舶和航【háng】空器等【děng】流动【dòng】污染源【yuán】排放应税污染物的;
(三)依法设【shè】立的城乡【xiāng】污水集【jí】中处理、生活垃圾集中【zhōng】处理【lǐ】场所排放相应应税污染【rǎn】物【wù】，不超过【guò】国家【jiā】和地方规定的【de】排放标准的;
(四)纳税人综【zōng】合利用的固体【tǐ】废物，符【fú】合国家和地方环境保护标准的【de】;
(五)国务院批准免税的其他情形。
前款第五项免税【shuì】规定，由国务院报【bào】全国人民代【dài】表大【dà】会【huì】常【cháng】务委员会备案。
第十三条 纳税【shuì】人排【pái】放应税大气污染物或者【zhě】水污染物【wù】的【de】浓度值低于国【guó】家【jiā】和地方【fāng】规定的污染物排放标准百分之三十的，减按【àn】百分之七十五征收环【huán】境【jìng】保护【hù】税。纳税人【rén】排放应税【shuì】大气污染物或者【zhě】水污染物的浓【nóng】度值低于国【guó】家和地方规【guī】定的污染物【wù】排放标准百分之五十【shí】的，减按百分之五十征收环境【jìng】保护【hù】税。
第四章 征收管理
第十四条 环境保护【hù】税由税【shuì】务机【jī】关依【yī】照《中华人民共和国税收征收管理【lǐ】法》和【hé】本【běn】法的有关【guān】规定征收管理。
环【huán】境保护主管部【bù】门依照本法和有关环【huán】境保护法律法规【guī】的规定负责对污染物的监测【cè】管【guǎn】理。
县【xiàn】级以上地方人民政府应当建立【lì】税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工【gōng】协【xié】作工作机制【zhì】，加【jiā】强环境保护【hù】税征收【shōu】管理，保障税【shuì】款及【jí】时足额【é】入【rù】库。
第十五条 环境保护【hù】主管部门和税务机关【guān】应当建立涉【shè】税信息【xī】共享平【píng】台和工作【zuò】配合机制。
环境【jìng】保护主管部【bù】门应【yīng】当将排污单位的排污许可、污染物排放数据【jù】、环境违【wéi】法和受行政处罚情【qíng】况【kuàng】等环境【jìng】保护相关信【xìn】息，定期交送税务【wù】机关。
税务机关应当【dāng】将纳税人【rén】的纳税【shuì】申报【bào】、税款入库、减免【miǎn】税额、欠【qiàn】缴税款以及【jí】风险疑点【diǎn】等【děng】环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门【mén】。
第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
第【dì】十七条 纳税【shuì】人【rén】应当向应税污染物排放【fàng】地【dì】的税务机关申报缴纳【nà】环境保【bǎo】护税。
第十八【bā】条 环【huán】境保护税按月【yuè】计算【suàn】，按季申报缴纳。不能按固定【dìng】期限计算缴纳的，可以按次【cì】申报缴【jiǎo】纳【nà】。
纳税人申报缴纳时，应当向【xiàng】税务机【jī】关报【bào】送所排【pái】放应税污染【rǎn】物【wù】的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度【dù】值，以及【jí】税务机关根【gēn】据实际需要要【yào】求【qiú】纳税【shuì】人报送的其他纳税【shuì】资料【liào】。
第十九【jiǔ】条 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终【zhōng】了之日起十【shí】五日内【nèi】，向【xiàng】税【shuì】务机关办理纳税申报并缴【jiǎo】纳税款。纳税【shuì】人按次【cì】申【shēn】报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日【rì】内，向税【shuì】务机【jī】关【guān】办理纳【nà】税申报并缴纳【nà】税款。
纳税人应当依【yī】法如实办理纳税申报，对申【shēn】报的真实性和完整性承【chéng】担【dān】责【zé】任。
第二十条【tiáo】 税务机关【guān】应【yīng】当将纳税【shuì】人的纳税申报数据资料与环境保护主管【guǎn】部门交【jiāo】送的【de】相关数据【jù】资料进行比对。
税务机关发现纳【nà】税【shuì】人的纳税申报数【shù】据资料异常或者【zhě】纳【nà】税【shuì】人未按照规定期【qī】限【xiàn】办理纳税【shuì】申报的，可【kě】以提【tí】请【qǐng】环境保护主【zhǔ】管部门进行复核，环境保护主【zhǔ】管【guǎn】部门应【yīng】当自收到税务【wù】机关的数据【jù】资料之【zhī】日【rì】起十五日内向【xiàng】税务机关出具复核【hé】意见。税务机关应当【dāng】按照环境【jìng】保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。
第二十一【yī】条 依照本法第【dì】十条第【dì】四【sì】项的【de】规定核【hé】定计算污【wū】染物排放量的，由税务机关会同环境保护【hù】主管部门核定污【wū】染物排放种类【lèi】、数量和应纳税额。
第【dì】二十二条 纳【nà】税人从事海洋工程向中华人民共和国管【guǎn】辖海域排放应税大气污染【rǎn】物、水污染物或【huò】者固体【tǐ】废物，申【shēn】报【bào】缴纳环境保【bǎo】护税的具体办法，由国【guó】务院【yuàn】税务主管部门会同国务院【yuàn】海洋主管【guǎn】部门规定【dìng】。
第【dì】二【èr】十三条【tiáo】 纳【nà】税人【rén】和税务【wù】机【jī】关、环境保护主管部门及其工【gōng】作【zuò】人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征【zhēng】收【shōu】管理法》、《中华人民共和国环【huán】境保护法》和【hé】有关法律法规的规定追究法律责【zé】任。
第【dì】二十【shí】四条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环【huán】境保护建设投入，对【duì】纳税【shuì】人用于污染【rǎn】物自动监【jiān】测设备的投资予以资金和政策支【zhī】持【chí】。
